Списання спецодягу та пов’язане з цим оподаткування

Аудитори ТОВ «Аудиторська фірма «Главбух» консультують:

ЗАПИТ

Прийнято рішення достроково списати одяг, термін носки якого не скінчився. І видати новий.

Постійно діюча інвентаризаційна комісія провела огляд, і прийняла рішення, що даний одяг не придатний до подальшого використання. Написали акт про огляд і необхідність дострокової заміни.

В бухгалтерському обліку списуємо і оформлюємо документально акти за типовою формою МШ-8.

Чи достатньо цього, щоб не включати вартість списаного достроково спецодягу до сукупного оподатковуваного доходу працівника?

ВІДПОВІДЬ
Основні документи для забезпечення працівників спецодягом і його обліку підприємством:
Закон №2694 — Закон України від 14.10.92 р. №2694-ХII «Про охорону праці».
Закон №3356 — Закон України від 01.07.93 р. №3356-XII «Про колективні договори та угоди».
Постанова №761 — Постанова КМУ від 27.08.2008 р. №761 «Про затвердження Технічного регламенту засобів індивідуального захисту».
Перелік №994 — Перелік заходів та засобів з охорони праці, витрати на здійснення та придбання яких включаються до витрат, затверджений постановою КМУ від 27.06.2003 р. №994, зі змінами та доповненнями від 30.03.2011 р. №321.
Положення №53 — Положення про порядок забезпечення працівників спеціальним одягом, спеціальним взуттям та іншими засобами індивідуального захисту, затверджене наказом Держгірпромнагляду від 24.03.2008 р. №53.

Облік ЗIЗ (Засоби індивідуального захисту)

Якщо ЗIЗ використовуються на підприємстві менше року1, то їх відносять до запасів, обліковують на рахунку 22 «Малоцінні і швидкозношувані предмети». Аналогічно відображають у податковому обліку й операції із ЗIЗ, вартість яких не перевищує 6000 грн.2 Якщо ЗIЗ використовують на підприємстві понад рік, вони є об'єктами ОЗ та обліковуються на рахунку 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи».
Строк корисного використання ЗIЗ встановлюється на підставі Норм.
Згідно з п. 27 П(С)БО 7, амортизація інших необоротних активів нараховується із застосуванням прямолінійного або виробничого методу. У податковому обліку відповідно до пп. 145.1.6 ПКУ для амортизації МШП застосовуються такі методи:
1) списання 100% вартості, що амортизується, вже при відпуску спецодягу зі складу в експлуатацію;
2) списання 50% вартості, що амортизується, у першому місяці використання, а решта 50% — у місяці вилучення одягу зі складу активів підприємства.
Підприємство має право обрати будь-який з перерахованих методів амортизації спецодягу та закріпити свій вибір у наказі про облікову політику.
У разі дострокового зносу, втрати ЗIЗ зі встановлених місць їх зберігання або псування і неможливості поновлення роботодавець зобов'язаний безоплатно видати працівникові інший придатний ЗIЗ на умовах, передбачених колективним договором.
Якщо ЗІЗ достроково списані згідно з Актом і утилізовані, то ПДФО при цьому виникати не повинен.
Але слід зауважити, що таке дострокове списання ЗІЗ може викликати нарахування ПДВ згідно до ст. 198.5 ПКУ.

ТОВ «Аудиторська фірма «Главбух» 2019

Аудиторська перевірка, бухгалтерські послуги, аутсорсинг зарплати