Контроль за проведенням готівкових розрахунків за товари
У листі розглянуто порядок контролю за дотриманням СПД норм законодавства щодо проведення розрахунків за товари (послуги).
Право проводити контрольну та оперативну закупівлю та постачання товарів, предметів і речовин, зокрема заборонених для обігу, у фізичних та юридичних осіб незалежно від форм власності з метою виявлення та документування фактів протиправних дій надано оперативним підрозділам податкової міліції для виконання завдань оперативно-розшукової діяльності за наявності встановлених підстав (ст.ст. 6, 8 Закону України "Про оперативно-розшукову діяльність" від 18.02.92 р. № 2135-XII).Статтями 15 та 16 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" від 06.07.95 р. № 265/95-ВР визначено, що контроль за дотриманням СПД порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог даного Закону здійснюють податкові органи шляхом проведення планових чи позапланових перевірок. Методика здійснення контролю за проведенням суб'єктами господарювання розрахункових операцій, форми складання акта перевірки визначаються внутрішніми відомчими документами ДПАУ. При цьому, враховуючи, що статтею 3 Закону про РРО передбачено обов'язок суб'єктів господарювання проводити розрахункові операції на повну суму з застосуванням РРО та видавати покупцю розрахунковий документ, а статтею 17 цього Закону визначено відповідальність за недотримання суб'єктами господарювання цього обов'язку, контроль за дотриманням суб'єктами господарювання порядку готівкових розрахункових операцій, на думку ДПАУ, здійснюється, зокрема, й у момент проведення таких розрахункових операцій. ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫПИСЬМО от 18.09.2007 г. N 9049/6/23-3019Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела письма <...> и сообщает следующее.
Органы государственной налоговой службы Украины в своей деятельности руководствуются Конституцией Украины, Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине», другими законами Украины, указами Президента Украины, постановлениями Кабинета Министров Украины и другими нормативно-правовыми актами.
Пунктом 3 и 4 статьи 19 Хозяйственного кодекса Украины установлено, что государство осуществляет контроль и надзор за хозяйственной деятельностью субъектов хозяйствования. Органы государственной власти и должностные лица, уполномоченные осуществлять государственный контроль и государственный надзор за хозяйственной деятельностью, их статус и общие условия и порядок осуществления контроля и надзора определяются законами.
Право оперативных подразделений правоохранительных органов на проведение ими контрольных закупок товаров предоставлено [им] статьей 8 Закона Украины от 18.02.92 N 2135-XII «Об оперативно-розыскной деятельности» с целью выявления и документирования фактов противоправных действий, в соответствии с функциями, определенными законодательством Украины. В частности, оперативным подразделениям налоговой милиции для выполнения заданий оперативно-розыскной деятельности при наличии предусмотренных статьей 6 данного Закона оснований предоставляется право проводить контрольную и оперативную закупку и поставку товаров, предметов и веществ, в том числе запрещенных для оборота, у физических и юридических лиц независимо от форм собственности в целях выявления и документирования фактов противоправных деяний.
Функции и права органов государственной налоговой службы определены Законом Украины от 04.12.90 N 509-XII «О государственной налоговой службе в Украине». В частности, пунктом 2 статьи 11 данного Закона органам государственной налоговой службы в случаях, в пределах компетенции и в порядке, установленных законами Украины, предоставлено право осуществлять контроль за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги).
Общие условия и порядок контроля за соблюдением субъектами предпринимательской деятельности порядка проведения расчетов за товары (услуги) установлены Законом Украины от 06.07.95 N 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» с изменениями и дополнениями (в редакции Закона Украины от 01.06.2000 N 1776-III). Так, статьями 15 и 16 определено, что контроль за соблюдением субъектами предпринимательской деятельности порядка проведения расчетов за товары (услуги), других требований данного Закона осуществляют органы государственной налоговой службы Украины путем проведения плановых или внеплановых проверок.
Вопрос относительно методики осуществления такого контроля и оформления результатов проверок субъектов хозяйствования, а именно контроля за проведением субъектами хозяйствования расчетных операций, формы составления акта проверки, определяются внутренними ведомственными документами Государственной налоговой администрации Украины. С учетом того что статьей 3 [раздела II] «Порядок проведения расчетов» указанного Закона предусмотрена обязанность субъектов хозяйствования проводить расчетные операции на полную сумму с применением РРО и выдавать покупателю расчетный документ, а статьей 17 данного Закона определена ответственность за несоблюдение субъектами хозяйствования этой обязанности, предусмотренный действующим законодательством контроль за соблюдением субъектами хозяйствования порядка наличных расчетных операций осуществляется, в том числе, и в момент проведения таких расчетных операций путем проведения контрольных расчетных операций.
С учетом вышеприведенного органы государственной налоговой службы при осуществлении контроля за соблюдением порядка проведения наличных расчетов проводят проверки в пределах полномочий, предоставленных указанными законами.
Заместитель Председателя О. Матвеев
Джерело інформації: «ГоловБух» № 69 (548) грудень 2007 р.Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!
