Актуальные вопросы по выплате премий

Аудиторы ООО «Аудиторская фирма «Главбух» консультируют:

ЗАПРОС:
Необходима консультация по вопросу выплаты премий сотрудникам.
Каким образом можно выплатить премию без риска отнесения данной суммы на валовые расходы, какие документы необходимо оформить.
1. Премии выплачены 3 раза подряд (3 месяца) одинаковыми суммами определенным сотрудникам (не всем). Все налоги начислены и уплачены. Сотрудники, которым выплачивались премии: Учредители (сумма премии не превышает сумму оклада), сотрудник (связанное лицо, сумма премии значительно превышает сумму оклада), сотрудник (не связанное лицо, сумма премии значительно превышает сумму оклада). Премии выплачивались за существенное участие в крупных проектах.
2. Один раз премии были выплачены всем сотрудникам, фиксированными суммами (разными), в суммах превышающих оклад, по результатам окончания проекта.
3. Если компания будет выплачивать премии всем сотрудника, на постоянной основе, каждый месяц, какой максимальный размер премий возможен, может ли премия превышать оклад?
Коллективный договор на предприятии не заключался. В положении о премировании имеющимся на предприятии, эти случаи не предусмотрены, есть возможность внести изменения в данное положение.

ОТВЕТ:
Порядок и форма оплаты труда в Украине регулируется «Кодексом Законов о труде Украины» (КЗОТ).
Далее будут приводиться статьи КЗОТ в оригинале, которые конкретно дают ответ на поставленные Вами вопросы.
Стаття 97. Оплата працi на пiдприємствах, в установах i
органiзацiях
Оплата працi працiвникiв здiйснюється за погодинною, вiдрядною або iншими системами оплати працi. Оплата може провадитися за результатами iндивiдуальних i колективних робiт.
Форми i системи оплати працi, норми працi, розцiнки, тарифнi сiтки, ставки, схеми посадових окладiв, умови запровадження та розмiри надбавок, доплат, премiй, винагород та iнших заохочувальних, компенсацiйних i гарантiйних виплат встановлюються пiдприємствами, установами, органiзацiями самостiйно у колективному договорi з дотриманням норм i гарантiй, передбачених законодавством, генеральною та галузевими (регiональними) угодами. Якщо колективний договiр на пiдприємствi, в установi, органiзацiї не укладено, власник або уповноважений ним орган зобов'язаний погодити цi питання з виборним органом первинної профспiлкової органiзацiї (профспiлковим представником), що представляє iнтереси бiльшостi працiвникiв, а у разi його вiдсутностi - з iншим уповноваженим на представництво трудовим колективом органом.
Конкретнi розмiри тарифних ставок (окладiв) i вiдрядних розцiнок робiтникам, посадових окладiв службовцям, а також надбавок, доплат, премiй i винагород встановлюються власником або уповноваженим ним органом з урахуванням вимог, передбачених частиною другою цiєї статтi.

Структура заработной платы работников предприятия формируется на основании требований Закона Украины «Об оплате труда» № 108 от 24.03.1995 г.

Стаття 2. Структура заробiтної плати
Основна заробiтна плата. Це - винагорода за виконану роботу вiдповiдно до встановлених норм працi (норми часу, виробiтку, обслуговування, посадовi обов'язки). Вона встановлюється у виглядi тарифних ставок (окладiв) i вiдрядних розцiнок для робiтникiв та посадових окладiв для службовцiв.
Додаткова заробiтна плата. Це - винагорода за працю понад установленi норми, за трудовi успiхи та винахiдливiсть i за особливi умови працi. Вона включає доплати, надбавки, гарантiйнi i компенсацiйнi виплати, передбаченi чинним законодавством; премiї, пов'язанi з виконанням виробничих завдань i функцiй.
Iншi заохочувальнi та компенсацiйнi виплати. До них належать виплати у формi винагород за пiдсумками роботи за рiк, премiї за спецiальними системами i положеннями, компенсацiйнi та iншi грошовi i матерiальнi виплати, якi не передбаченi актами чинного законодавства або якi провадяться понад встановленi зазначеними актами норми.

Ст. 15 Закона № 108 относительно организации оплаты труда не предприятии полностью повторяет требования ст. 97 КЗОТ.
В соответствии с последними изменениями, внесенными в главу ІІІ НКУ с 01.01.2015 г., статьей 134.1.1 данного Кодекса предусмотрено, что объект налогообложения налогом на прибыль определяется по правилам бухгалтерского учета согласно с требованиями П(С)БУ или МСФО.
Отдельных требований к формированию расходов при объеме реализации за прошлый год до 20.00 млн. грн. Налоговый Кодекс в себе не содержит.
Из приведённой выше ст. 134.1.1 НКУ следует, что при формировании расходов на оплату труда в т.ч. премирование необходимо руководствоваться П(С)БУ, КЗОТ и Законом об оплате труда.
В П(С)БО 26 «Виплати працівникам» нет ограничений по каким либо выплатам премий отдельным категориям работников.
П(С)БУ № 16 «Витрати» предусматривает включение в различные виды расходов при производстве продукции и выполнении работ расходы на оплату труда и социальное страхование работников куда включаются и премии. Каких либо ограничений по выплатам отдельным категориям работников данный П(С)БУ так же не предусматривает.
Из всего приведённого выше следует, что выше приведенные законодательные акты никаких ограничений по размерам премий каким либо работникам не имеют.
Для того чтобы Вы могли на законных основаниях выплачивать премии своим работникам без ограничения сумм с начислением и удержанием всех положенных налогов и сборов, Вам необходимо иметь следующие юридически оформленные документы:

1. Утвержденное руководителем «Положение о премировании работников»:
2. Расчет сумм премии (за месяц, квартал, год);
3. Приказ на выплату рассчитанной премии указанным в нем работникам с указанием причины выплаты данной премии.

ООО «Аудиторская фирма «Главбух» 2015
Аудиторская проверка, бухгалтерские услуги, аутсорсинг зарплаты

Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!