Повернення валютних коштів від нерезидента: що з комісією банку?

Аудитори ТОВ «Аудиторська фірма «Главбух» консультують:

На валютний рахунок нашого підприємства повернулися кошти від постачальника нерезидента. При поверненні банк нерезидента утримав комісію із суми повернення і на наш рахунок потрапила сума за вирахуванням цієї комісії. Внаслідок цього у нас на залишку по Дт рахунку 3712 відображається як переплата постачальнику нерезиденту сума комісії, яку списав банк нерезидента. Як в даному випадку обліковувати комісію утриману банком нерезидента? Чи можемо ми її списати на 92 рахунок як комісію банку і на підставі яких документів?

ВІДПОВІДЬ

По перше, важливо щоб обов’язок сплачувати комісію банку при розрахунках отримувачем коштів (Вами) було передбачено Договором постачання між Вами і Вашим контр-агентом нерезидентом.

Згідно з п. 18. ПСБО 16 «Витрати» - До адміністративних витрат відносяться такі загальногосподарські витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством:
У т.ч.
- плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків, а також витрати, пов’язані з купівлею-продажем валюти.
Банківська комісія за операціями з нерезидентом і його банком — не виняток, як видно з тексту ПСБО 16 «Витрати».
Головним підтверджуючим документом для такої операції є банківська виписка. Про таке значення цього документа йдеться у т. ч. у листі НБУ від 11.04.2012 р. № 12-109/658-3917.
Але при умови, що у банківській виписці зазначено інформацію про надання банком таких послуг, сум операцій та заповнено обов’язкові реквізити (Узагальнююча податкова консультація, затверджена наказом ДПСУ від 05.07.2012 р. № 583, а також консультація із БЗ, підкатегорія 102.21).

У Вашому випадку функцію банківської виписки буде виконувати документ отриманий по каналам зв’язку SWIFT. У цьому документі буде видно платіжні інструкції, які передаються з одного банку в інший. У тому числі у ньому буде й інформація про суми, які банк-нерезидент утримав із вашого платежу у вигляді комісії.
Такий документ, Ваш банк за Вашим запитом може отримати через запит у банку-кореспондента і видати вам у формі електронного файлу, який можна роздрукувати.

Для того, аби підтвердити зазначене утримання і відповідні бухгалтерські проводки, Вам рекомендується на підставі інформації з отриманого електронного файлу створити додатково бухгалтерську довідку. Вона складається у довільній формі, однак повинна містити реквізити первинного документа, передбачені ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-XIV.
Крім того, як вище згадувалося, в Вашому випадку бухгалтерська довідка обов’язково повинна містити посилання на відповідний пункт угоди з нерезидентом, якою передбачено, що комісія утримується саме таким чином і лягає на плечі Вашого підприємства отримувача коштів.

Далі наведено приклад бухгалтерської довідки ( суми умовні):

№ п/п
Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума операції (грн. Євро)
Дт Кт

1 Віднесено на витрати комісію, що утримана банком-нерезидентом (п.___ Договору № ___ від ___ ____ 202__ р.).
Курс НБУ 15.01.2024 р. 41,3879 грн./ 1 євро ДТ 92 Кт 3712 40,00 євро 1655,52 грн.

2 Здійснено залік заборгованостей Дт 3712 Кт 632 40,00 євро 1655,52 грн.

Стосовно валютного контролю: «сума валютної виручки або вартість товарів може бути зменшена, якщо протягом виконання зобов’язань за договором відбувається оплата резидентом комісійних винагород, які утримали банки-нерезиденти» - ця можливість передбачена вимогами п.п. «е» п. 1.9 Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління НБУ від 24.03.99 р. № 136.

ТОВ «Аудиторська фірма «Главбух»
Носов В.Г.

2025

Аудиторська перевірка, бухгалтерські послуги, аутсорсинг зарплати

Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!