Відрядження, добові і ПММ

Запит

Прошу надати консультації з наступних питань:
1. З 01.01.2024 добові відрядження по Україні становлять - 710 грн. На підприємстві з 01.01.2024 по теперішній період було три відрядження, де добові нараховувались по 670 грн. як в попередньому році. Чи потрібно щорічно Наказом затверджувати розмір добових витрат на відрядження, якщо є на підприємстві Положення, де прописано, що розмір добових становить не більше 2% (???) від мінімальної заробітної плати.
2. Керівник підприємства купує ПММ для заправки авто, авто є власністю підприємства, оплату проводить на АЗС з корпоративної картки. Які документи необхідні для проведення оприбуткування ПММ в обліку підприємства (ми маємо чек РРО і виписку банку).
Закриваємо в 1С через надходження товарів і послуг, покладаючись на чек РРО?
Чи проводити авансовим звітом? Тут виникає розбіжність в датах. Чек може бути 01.06.24, а оплата по банківському рахунку проходить 02.06.24.
І які проводки по БУ мають бути .

Відповідь
1. Відповідно до статті 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2024 рік» з 01.04.2024 розмір МЗП у місячному розмірі становитиме 8000 грн, у погодинному розмірі – 48 гривень.
З 01.01.2024 по 31.03.2024 мінімальна ЗП була 7100 грн.
До оподатковуваного доходу не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв'язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Національним банком України, в розрахунку за кожен такий день.

Стаття 121. КЗпПУ Гарантії і компенсації при службових відрядженнях
Працівники мають право на відшкодування витрат та одержання інших компенсацій у зв'язку з службовими відрядженнями.
Працівникам, які направляються у відрядження, виплачуються: добові за час перебування у відрядженні, вартість проїзду до місця призначення і назад та витрати по найму жилого приміщення в порядку і розмірах, встановлюваних законодавством.
За відрядженими працівниками зберігаються протягом усього часу відрядження місце роботи (посада).
Працівникам, які направлені у службове відрядження, оплата праці за виконану роботу здійснюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, і розмір такої оплати праці не може бути нижчим середнього заробітку.

З наведеної статті видно, що законодавством не встановлено конкретну суму добових у відрядженні, а тільки прописано гарантію забезпечення виплати певної суми добових згідно з можливостями і внутрішніми документами підприємства.

З 01.01.2024 добові відрядження по Україні становлять - 710 грн. це та сума, яка від мінімальної необхідної суми до 710 грн. не буде оподатковуватися ПДФО, ЄСВ і ВЗ.

Підприємство може встановити і вищу суму добових, але перевищення суми 710 грн. буде вважатися доходом працівника і оподатковуватися ПДФО 18%, ЄСВ 22% і ВЗ 1,5%.
Ваша сума 670 грн. добових може також бути застосована, крім того, що Положенням про відрядження така сума встановлена не більше 2% (може 0,2 розміру ???? ) від мінзарплати, тобто 142 грн. ???
У всякому разі, вимоги Положення про відрядження стосовно добових необхідно виконувати, при не можливості виконати – обґрунтовувати. Розмір добових можете встановити на певний період з урахуванням змін держгарантій стосовно оплати праці і при необхідності корегувати.

2. Фіскальний чек РРО з АЗС є первинним документом. Водій службового автомобіля обов'язково має надати такий чек до бухгалтерії. Чек підтверджує факт отоварювання паливної картки, талону/скретч-картки, що видали йому у підзвіт. На підставі чека РРО кількість отриманого пального записують до подорожнього листа.
Колегія суддів вважає за необхідне зазначити, що відповідно до правової позиції Верховного Суду, викладеної в постанові від 18.09.2019 року по справі № 814/200/16, фіскальні чеки є належними документами, які підтверджують укладання договору купівлі-продажу у формі публічної оферти, факт придбання палива, а відповідно і понесені витрати. Крім того, законодавство не визначає обов'язок господарюючого суб'єкту придбавати товарно-матеріальні цінності виключно на підставі письмових договорів купівлі-продажу, суб'єкт господарювання може скористатись і договором публічної оферти, зокрема купівлі-продажу паливно-мастильних матеріалів на автозаправних станціях.

Згідно до ст. 170.9.2. ПКУ - У разі якщо під час відрядження чи виконання окремих цивільно-правових дій платник податку для проведення розрахунків застосував платіжний інструмент, включаючи корпоративний (бізнесовий) платіжний інструмент або особистий платіжний інструмент, чи його реквізити, вартість витрат засвідчується документом (випискою та/або відомостями з рахунку) в електронній або паперовій формі, що містить визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітований такий платіжний інструмент.
У разі якщо під час відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій платник податку застосував платіжні інструменти, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, для проведення розрахунків у безготівковій формі та/або для отримання готівки в межах суми добових витрат та за відсутності оподатковуваного доходу, звіт про використання коштів / електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, не складається і не подається.

P.S.
З наведеного слідує, що Ви можете оприбуткувати ПММ по даті чека РРО 01.06.2024 р. без складання ав.звіту (при умові, що сума сплачених витрат за ПММ по РРО дорівнює сумі у б/виписці) і відобразити оплату за ПММ з карткового корпоративного рахунку по даті б/виписки 02.06.2024 р.

Схема бухгалтерських проводок придбання ПММ при оплаті корпоративною карткою:

01.06.2024 р. Дт 203 Кт 631 оприбутковано ПММ згідно з чеком РРО;
Дт 6412 Кт 631 сума ПДВ – кредит;
02.06.2024 р. Дт 631 Кт 313 відображено оплату за ПММ з карткового рахунку згідно з випискою банку.

ТОВ «Аудиторська фірма «Главбух»
Носов В.Г.

2024

Аудиторська перевірка, бухгалтерські послуги, аутсорсинг зарплати

Коллеги, если Вам понравился наш материал, поделитесь им в своих сетях и нажмите пожалуйста кнопку Фейсбук мне нравиться ! Заранее Спасибо!